Можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО?

Если кратко ответить на этот вопрос, то: «Да, такое совмещение возможно». Физлицо может выплачивать налоги, начисленные и по общей системе, и по единому налогу, если его деятельность подпадает под эти типы налогообложения.

Для этого физлицу следует раздельно вести бухучёт по направлениям, подпадающим под ОСНО и ЕВДН. Однако российское налоговое законодательство не дает чётких и однозначных указаний о том, как раздельно вести бухучет.

Это означает, что каждое предприятие должно самостоятельно определить порядок организации раздельного бухучёта. Единственно, что должно быть выполнено обязательно, так оформление приказа, в котором будут описаны конкретные формы раздельного ведения бухучёта.

Наши рекомендации, как раздельно вести бухучет

Мы рекомендуем вам учитывать ряд показателей, влияющих на расчет налогов по обоим системам налогообложения:

1. Доходные и расходные статьи. ЕНВД исчисляется только от вменённого дохода, без учёта фактических доходов налогоплательщика. При ОСНО же начисляется налог на прибыль. При включении ЕНВД-расходов в базу начисления налога на прибыль приведёт к её занижению, а значит, и к неверному начислению налога. Следовательно, необходимо раздельно учитывать доходные и расходные статьи.
2. Для получения вычета НДС следует его вести только в отчетности, относящейся к ОСНО.
3. Для правильного начисления налога на имущества следует раздельно учитывать имущественные объекты, подпадающие по ОСНО и ЕНВД.
4. Также следует раздельно учитывать затраты на оплату труда работникам, занятых в различных видах деятельности.
5. Это же относится и к страховым взносам и больничным. При расчёте налогов по ОСНО они учитываются в «прибыльных» расходах, а при ЕНВД они учитываются при расчете суммы вменённого налога.
6. Раздельный учёт физических показателей, например, число занятых работников, влияющих на исчисление вменённого налога. К сожалению, зачастую одни и те же работники заняты в операциях, подпадающих под налогообложение и ЕНВД, и ОСНО. Одним из выходов из подобной ситуации является пропорциональный учёт доли выручки, полученной от деятельности работников, подпадающей под разные системы налогообложения. Впрочем, такой подход по мнению Минфина является неправомерным.

Обратившись к нашим специалистам, вы получите более развёрнутые рекомендации по раздельному ведению бухучета вашего предприятия, которые будут учитывать конкретные особенности вашего бизнеса.